法國加密貨幣稅務指南 2026：完整解析

法國加密貨幣稅收：2026 年完整指南

 

快速重點整理

 

法國將加密貨幣歸類為「數位資產」（*actif numérique*），並依據《法國稅法》第 150 VH bis 條適用專門的稅收制度。個人投資者的加密資產資本利得通常適用 30% 的單一稅率（即「PFU」或*單一固定稅*），而職業交易者則可能適用不同的稅務制度。來自挖礦、質押及其他加密活動的收入同樣需要課稅。法國稅務機關（*Direction Générale des Finances Publiques*，DGFiP）透過官方入口網站提供詳細指引。

 

法國如何在稅務上界定加密貨幣

 

加密貨幣作為數位資產

 

《法國稅法》（第 150 VH bis 條）將加密貨幣定義為數位資產（*actif numérique*）。此分類涵蓋代幣、加密貨幣及相關的數位單位。個人在非職業情況下處分數位資產時，將觸發資本利得稅。

 

主要法律架構

 

數位資產的課稅主要依據以下法規：

 

• 第 150 VH bis 條 —— 個人資本利得稅制度
• 《貨幣與金融法》第 L54-10-1 條 —— 數位資產的法律定義
• DGFiP 官方指引 —— 申報規則、估值要求與實例說明

 

法國的加密貨幣應稅事件

 

1. 將加密貨幣出售為法幣

 

這是個人最主要的應稅事件。當加密貨幣兌換為歐元（或其他法幣）時，需依取得成本與出售價格之間的差額計算資本利得稅。

 

2. 使用加密貨幣購買商品或服務

 

使用加密貨幣支付商品或服務，在稅務上被視為一次資產處分，需依第 150 VH bis 條計算資本利得。

 

3. 加密貨幣兌換加密貨幣

 

加密貨幣之間的交易不構成應稅處分事件。法國僅在兌換為法幣或以加密貨幣進行消費時課稅。

 

4. 以收入形式獲得加密貨幣

 

透過挖礦、質押、受僱、提供服務、利息或獎勵所獲得的加密貨幣，均被視為應稅收入。依活動性質不同，可能適用所得稅或工商業利潤（*BIC*）稅制。

 

5. 職業化交易活動

 

若交易行為被認定為經常性或職業性，相關收益可能不適用簡化的數位資產稅制，而需依 *BNC* 或 *BIC* 稅制課稅。

 

法國加密貨幣資本利得稅率

 

單一固定稅率（Prélèvement Forfaitaire Unique – PFU）

 

個人投資者的數位資產資本利得適用以下單一稅率：

 

• 合計 30%（12.8% 所得稅 + 17.2% 社會分攤金）

 

僅對年度淨收益課稅。虧損可於同一納稅年度內抵減收益，但不可結轉至未來年度。

 

加密貨幣收入的所得稅

 

哪些屬於加密貨幣收入？

 

• 挖礦與質押獎勵
• 作為補償或獎勵取得的空投
• 透過借貸或 DeFi 協議獲得的利息
• 透過受僱或自由接案取得的加密貨幣

 

實際適用的稅率取決於收入類型，可能包括：

 

• BIC（工商業利潤）
• BNC（非商業利潤）
• 一般所得稅累進稅率

 

法國的加密貨幣申報義務

 

年度報稅申報

 

資本利得需透過 2086 表（*Formulaire 2086*）申報。加密貨幣收入則依其性質，透過相應的所得稅申報表填報。

 

海外交易所帳戶與錢包

 

法國稅務居民必須使用 3916-BIS 表格，申報所有位於法國境外的數位資產帳戶（例如海外交易所帳戶）。

 

保存交易紀錄的義務

 

DGFiP 要求納稅人保存完整文件，包括取得成本、交易紀錄、交易所對帳單與錢包轉帳紀錄。

 

加密貨幣虧損的稅務處理方式

 

虧損抵減規則

 

虧損僅能在同一納稅年度內用於抵減收益。與部分歐盟國家不同，法國不允許將數位資產虧損結轉至未來年度。

 

特殊情況：NFT、空投與 DeFi

 

NFT 交易

 

NFT 通常被視為數位資產。兌換為法幣時將產生資本利得稅。若為職業 NFT 創作者，則可能適用 *BNC* 或 *BIC* 稅制。

 

DeFi 活動

 

法國目前尚未針對 DeFi 制定專門稅法，課稅方式取決於交易的經濟實質。利息與獎勵屬於應稅收入，而兌換為法幣時則需課徵資本利得稅。

 

如何準備法國的加密貨幣稅務

 

交易紀錄追蹤

 

必須準確記錄所有取得、處分及收入事件。加密稅務工具可協助簡化 2086 表與 PFU 稅額的計算流程。

 

適用於法國的加密稅務工具

 

部分加密平台支援法國 PFU 稅制、自動成本計算，並可配合 DGFiP 的申報要求使用。

 

未合規的罰則風險

 

未申報資本利得、加密貨幣收入或海外帳戶，可能面臨高額罰款。DGFiP 正積極監管加密交易，法國交易所亦需依反洗錢與稅務法規向主管機關回報用戶資料。

 

總結

 

法國的加密貨幣稅收制度相對明確，重點在於兌換為法幣的處分行為，以及加密活動所產生的收入。個人適用 30% 的單一稅率，並需履行海外帳戶申報義務。妥善保存紀錄並準確完成年度申報，是確保合規的關鍵。

 

參考資料 / 來源

 

• Koinly – 法國加密貨幣稅務指南
• CMS Law – 法國加密資產稅收解析
• 《法國稅法》第 150 VH bis 條
• DGFiP – 法國稅務機關